Комментарий к
закону Республики Беларусь• Беларусь от 13
декабря 2024 г. «
Об изменениизаконов» в части
исчисления и уплаты
налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль
Комментарий к закону Республики Беларусь• Беларусь от 13 декабря 2024 г. «Об изменении
законов» в части исчисления и уплаты налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль
Главная
Новости
Экономика• Экономика и бизнес• Экономика » Бизнес
23.12.2024
Изменение объекта налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
В соответствии с подпунктом 11.7 пункта 11 статьи 167 Налогового кодекса• Государство » Налоги » Налоговое законодательство » Налоговый кодекс
Республики Беларусь• Беларусь (далее — НК) не признаются объектом налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
отчисления, производимые организацией, управляющей имущественными правами
авторов или иных правообладателей на коллективной основе, в соответствии с
Законом Республики Беларусь• Беларусь «Об авторском праве и смежных правах» на покрытие
своих расходов по осуществлению деятельности по коллективному управлению
имущественными правами авторов или иных правообладателей из сумм собранного ею
вознаграждения для авторов или иных правообладателей.
Налогообложение• Государство » Налоги » Налогообложение операций с цифровыми• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаками (токенами)
С 2025 года операции с цифровыми• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаками (токенами) подлежат налогообложению• Государство » Налоги » Налогообложение
налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль, и в связи с этим в главу 16 НК внесены положения,
регулирующие вопросы налогообложения• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Налоговая система России » Федеральные налоги и сборы » Вопросам налогообложения налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль операций, сделок• Государство » Законы и право » Гражданское право » Сделка
• Экономика » Бизнес » Сделка с
цифровыми• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаками (токенами).
У организаций, создающих и размещающих собственные цифровые• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаки (токены),
доходы от их размещения не признаются объектом налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения налогом на
прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль (подп. 11.8 п. 11 ст. 167 НК).
Справочно: термин «размещение цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаков (токенов)» используется в
значении, определенном приложением 1 к Декрету Президента Республики Беларусь• Государство » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь
• Беларусь » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь
от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Россия » Политика России » Приоритетные национальные проекты » Национальный проект "Цифровая экономика"».
К валовой прибыли от операций с цифровыми• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаками (токенами) согласно
положениям пункта 5 статьи 179 НК относится:
прибыль (убыток) от оказания услуг, связанных с созданием и размещением
цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаков (токенов) с использованием глобальной компьютерной сети• Телекоммуникации и связь » Компьютерная сеть » Интернет
Интернет• Телекоммуникации и связь » Компьютерная сеть » Интернет, включая услуги по продвижению цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаков (токенов),
консультационные и иные сопутствующие услуги;
прибыль (убыток) от осуществления деятельности оператора криптоплатформы и
(или) оператора обмена криптовалют• Экономика » Финансы » Платежные средства » Платежные системы интернета » Криптовалюта;
прибыль (убыток) от деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от реализации (отчуждения) цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаков (токенов), включая
возникшие (добытые) или полученные в результате деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от осуществления иной деятельности с использованием цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
знаков (токенов), в том числе содержащей признаки профессиональной и биржевой
деятельности по ценным бумагам, деятельности инвестиционного фонда,
секьюритизации;
внереализационные доходы и внереализационные расходы от осуществления сделок• Государство » Законы и право » Гражданское право » Сделка
• Экономика » Бизнес » Сделка
(операций) с использованием цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаков (токенов), включая
внереализационные доходы, указанные в подпунктах 3.7, 3.20, 3.42 5 –3.42 8 ,
3.43 пункта 3 статьи 174 НК и внереализационные расходы, указанные в
подпунктах 3.26, 3.51 5 –3.51 8 , 3.52 пункта 3 статьи 175 НК.
Пунктом 9 статьи 168 НК установлено, что при реализации (отчуждении) цифровых• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
знаков (токенов) дата их передачи определяется как день передачи цифрового• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
знака (токена) согласно оформленным первичным учетным документам.
Валовая прибыль от операций с цифровыми• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии знаками (токенами) будет облагаться
налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль:
по ставке 9 % — у резидентов ПВТ;
по обычной ставке — у остальных организаций.
Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение
Расширяется перечень затрат, которые не признаются экономически обоснованными.
К ним будут относиться расходы по выплатам, связанным с предоставлением
взаимозависимым лицом персонала организации и осуществляемым после заключения
такой организацией трудового договора с работником (гражданско-правового
договора с физическим лицом), предоставленным ей.
Инвестиционный вычет будет применяться по новым правилам. Соответствующие
изменения вносятся в подпункт 2.2 пункта 2 статьи 170 НК.
Так, с 2025 года не смогут применять инвестиционный вычет:
бюджетные организации;
общественные объединения;
религиозные организации• Религия » Религии мира » Секта » Религиозная организация
• Религия » Религия в России » Религиозная организация;
республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие
организации, созданные в соответствии с законодательством, кроме организаций
потребительской кооперации.
Инвестиционный вычет нельзя будет применить к:
основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, нормативный срок службы которых, установленный
законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства,
составляет менее пяти лет, и стоимости вложений в их реконструкцию;
основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, полученным правопреемником при реорганизации (за
исключением реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной
организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Разделительный Баланс.
По зданиям и сооружениям• Здания и сооружения инвестиционный вычет можно будет применять, только
если они являются зданиями и сооружениями• Здания и сооружения производственного назначения.
Инвестиционный вычет по новым правилам будет применяться по основным
средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, по которым начало начисления амортизации• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту приходится на период с
01.01.2025, и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых
увеличила первоначальную стоимость после 01.01.2025.
Инвестиционный вычет по основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства и стоимости вложений в
реконструкцию, в отношении которых начало начисления амортизации• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту имело место
до 01.01.2025, и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых
увеличила первоначальную стоимость до 01.01.2025, применяется в течение
двухлетнего периода, предусмотренного для его применения, с соблюдением
положений, установленных подпунктом 2.2 пункта 2 статьи 170 НК, действовавших
на дату начала такого периода.
Расходы по доставке работников до места работы и обратно будут включаться в
состав прочих нормируемых затрат (подп. 2.11 п. 2 ст. 171 НК).
Подпункт 1.6 пункта 1 статьи 173 НК дополнен нормами о невключении в затраты,
учитываемые при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение, сумм, подлежащих уплате в результате
применения мер ответственности в связи с исключением преференциального
инвестиционного проекта• Экономика » Финансы » Инвестиции » Инвестиционный проект из перечня преференциальных инвестиционных проектов• Экономика » Финансы » Инвестиции » Инвестиционный проект по
основаниям иным, чем его реализация.
Внереализационные доходы и расходы
Суммы кредиторской и дебиторской задолженности• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц юридического лица• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица, в отношении
которого в соответствии с законодательством об урегулировании
неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, не
включаются во внереализационные доходы и расходы (подп. 3.10 п. 3 ст. 174 НК и
подп. 3.24 п. 3 ст. 175 НК).
У юридических лиц• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица, в отношении которых в соответствии с законодательством об
урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного
производства, в состав внереализационных доходов не включаются требования
кредиторов• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, иных лиц, считающиеся погашенными, в соответствии с вступившим в
силу определением суда о завершении ликвидационного производства (подп. 4.28
п. 4 ст. 174 НК).
С 2025 года изменится период включения банками кредиторской задолженности при
ликвидации, прекращении деятельности кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство в случаях, когда на текущий
(расчетный) банковский счет кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство наложен арест• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест (подп. 3.11 п. 3 ст. 174
НК). В связи с тем, что при аресте• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест, наложенном на текущий (расчетный)
банковский счет кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, доход у банка возникает только после снятия ареста• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест
со счета, банками такие доходы будут включаться в состав внереализационных
доходов на дату их признания в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, а не на дату исключения
кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство из Единого государственного регистра юридических лиц• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица и
индивидуальных предпринимателей• Экономика » Бизнес » Предпринимательство » Индивидуальное предпринимательство.
Суммы кредиторской задолженности по гражданско-правовым договорам,
прекращенной и (или) от исполнения которой плательщик освобожден в
соответствии с актами Президента Республики Беларусь• Государство » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь
• Беларусь » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь, и в отношении которой в
этих актах Президента Республики Беларусь• Государство » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь
• Беларусь » Государственное устройство Республики Беларусь » Президент Республики Беларусь установлены направления целевого
использования, для целей применения положений подпункта 3.19 пункта 3 статьи
174 НК относятся к целевому финансированию.
Подпункт 3.42 2 пункта 3 статьи 174 НК дополнен положениями о включении в
состав внереализационных доходов фактора, возникающих у него при прекращении
обязательств• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство (в том числе частично) по приобретенному денежному требованию
путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации, а также при
получении возмещения (в том числе частично) суммы денежного обязательства• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, не
уплаченной должником• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство » Должник
• Экономика » Финансы » Обязательство » Должник и причитающейся фактору по уступленному денежному
требованию, осуществляемого по договору факторинга с правом обратного
требования (регресса).
Статья 174 НК дополнена следующими видами внереализационных доходов:
денежные средства и иное имущество, полученные участником (акционером)
организации при уменьшении уставного фонда организации (подп. 3.42 3 п. 3);
дебиторская задолженность• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц в размере сумм, включенных при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение
прибыли в резерв по сомнительным долгам, при наступлении обстоятельств, в том
числе при изменении сроков погашения такой задолженности• Экономика » Финансы » Задолженность
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность, в результате которых
дебиторская задолженность• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц перестает удовлетворять критериям, поименованным в
подпункте 3.48 пункта 3 статьи 175 НК (подп. 3.42 4 п. 3 ст. 174 НК).
Статья 175 НК дополнена следующими видами внереализационных расходов:
расходы на списание недоамортизированной части неотделимых улучшений объектов
аренды при досрочном расторжении договоров аренды, финансовой аренды (подп.
3.16 п. 3 ст. 175 НК);
суммы денежных средств, перечисленных в бюджет• Экономика » Финансы » Бюджет » Бюджет области в счет компенсации в
соответствии с законодательством в области• Экономика » Финансы » Бюджет » Бюджет области архитектурной, градостроительной и
строительной деятельности (подп. 3.51 4 п. 3 ст. 175 НК).
С 2025 года в состав внереализационных расходов не будут включаться курсовые
разницы, возникающие при пересчете выраженной в белорусских рублях• Экономика » Экономика Белоруссии » Белорусский рубль
• Беларусь » Экономика Белоруссии » Белорусский рубль в сумме,
эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и
обязательств• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов.
Размер отчислений денежных средств профсоюзным организациям• Политика » Общественная организация » Профсоюзы, которые на
основании подпункта 3.51 2 пункта 3 статьи 175 НК включаются в состав
внереализационных расходов, увеличен с 0,15 % от фонда заработной платы• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Трудовое право » Заработная плата до 0,5
% от фонда заработной платы• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Трудовое право » Заработная плата.
Льготы по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль
Льготу по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль, установленную пунктом 1 статьи 181 НК для
организаций-спонсоров, с 2025 года можно будет применять при оказании
безвозмездной (спонсорской) помощи бюджетным организациям, указанным в части
первой пункта 1 статьи 181 НК, посредством передачи прибыли государственным
учреждениям, созданным местными исполнительными и распорядительными органами
для обеспечения деятельности бюджетных организаций в соответствии с подпунктом
1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь• Государство » Государственное устройство Республики Беларусь » Указы Президента Республики Беларусь
• Беларусь » Государственное устройство Республики Беларусь » Указы Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2019 г. № 475
«Об обеспечении деятельности бюджетных организаций», с целью оказания
безвозмездной (спонсорской) помощи таким бюджетным организациям.
Продляются льготы по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль:
по прибыли инвестиционных фондов — до 1 января 2030 года (п. 15 ст. 181 НК);
для организаций, использующих труд инвалидов, в отношении прибыли, полученной
от сдачи имущества в аренду (лизинг) (п. 3 ст. 6 Закона Республики Беларусь• Беларусь
«Об изменении законов» от 13.12.2024 № 47-З).
Ставки налога
На постоянной основе устанавливается ставка в размере 30 % для:
коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых
организаций, по прибыли от микрофинансовой деятельности (п. 5 ст. 184 НК);
валовой прибыли операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенных
в соответствии с законодательством операторов по обязательному оказанию
универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь• Беларусь » Территория Беларуси (п. 11 ст.
184 НК).
Отменяются пониженные ставки налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль с дивидендов:
в размере 6 % — с 2026 г.;
в размере 0 % — с 2028 г.
МНС РБ• Беларусь Количество показов: 5
