Налог на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль:
изменения в 2025
году комментирует
МНС
Налог на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль: изменения в 2025 году комментирует МНС
Фото: freepik.com
Изменения по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль в 2025 году, которые касаются объектов
налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение, налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение операций с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаками (токенами),
затрат учитываемых и не учитываемых при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение, внереализационных
доходов и расходов, льгот, ставок и отмены пониженных ставок по дивидендам,
прокомментировало МНС.
Изменение объекта налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
Не признаются объектом налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения отчисления, производимые организацией,
управляющей имущественными правами авторов или иных правообладателей на
коллективной основе, в соответствии с Законом от 17.05.2011 № 262-З «Об
авторском праве и смежных правах» на покрытие своих расходов по осуществлению
деятельности по коллективному управлению имущественными правами авторов или
иных правообладателей из сумм собранного ею вознаграждения для авторов или
иных правообладателей (подп. 11.7 п. 11 ст. 167 НК).
Налогообложение• Государство » Налоги » Налогообложение операций с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаками (токенами)
С 2025 года операции с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаками (токенами) подлежат налогообложению• Государство » Налоги » Налогообложение
налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль, поэтому в главу 16 НК внесены положения, регулирующие
вопросы налогообложения• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Налоговая система России » Федеральные налоги и сборы » Вопросам налогообложения налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль операций, сделок с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии
знаками (токенами).
У организаций, создающих и размещающих собственные цифровые• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаки (токены),
доходы от их размещения не признаются объектом налогообложения• Государство » Налоги » Налогообложение » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Финансовое право » Налоговое право РФ » Элементы налогообложения » Объект Налогообложения налогом на
прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль (подп. 11.8 п. 11 ст. 167 НК).
Справочно: термин «размещение цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов)» используется в
значении, определенном приложением 1 к Декрету от 21.12.2017 № 8 «О развитии
цифровой экономики• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии
• Россия » Политика России » Приоритетные национальные проекты » Национальный проект "Цифровая экономика"».
К валовой прибыли от операций с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаками (токенами) согласно
положениям п. 5 ст.179 НК относится:
прибыль (убыток) от оказания услуг, связанных с созданием и размещением
цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов) с использованием глобальной компьютерной сети• Телекоммуникации и связь » Компьютерная сеть » Интернет
Интернет• Телекоммуникации и связь » Компьютерная сеть » Интернет, включая услуги по продвижению цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов),
консультационные и иные сопутствующие услуги;
прибыль (убыток) от осуществления деятельности оператора криптоплатформы и
(или) оператора обмена криптовалют• Экономика » Финансы » Платежные средства » Платежные системы интернета » Криптовалюта;
прибыль (убыток) от деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от реализации (отчуждения) цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов), включая
возникшие (добытые) или полученные в результате деятельности по майнингу;
прибыль (убыток) от осуществления иной деятельности с использованием цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии
знаков (токенов), в том числе содержащей признаки профессиональной и биржевой
деятельности по ценным бумагам, деятельности инвестиционного фонда,
секьюритизации;
внереализационные доходы и внереализационные расходы от осуществления сделок
(операций) с использованием цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов), включая
внереализационные доходы, указанные в подп. 3.7, 3.20, 3.42 5 –3.42 8 , 3.43
п.3 ст.174 НК и внереализационные расходы, указанные в подп. 3.26, 3.51 5
–3.51 8 , 3.52 п.3 ст.175 НК.
При реализации (отчуждении) цифровых• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаков (токенов) дата их передачи
определяется как день передачи цифрового• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знака (токена) согласно оформленным
первичным учетным документам (п. 9 ст.168 НК).
Валовая прибыль от операций с цифровыми• Технологии » Цифровые технологии
• Электроника » Цифровые технологии
• Информационные технологии » Цифровые технологии знаками (токенами) будет облагаться
налогом на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль:
по ставке 9 % — у резидентов ПВТ;
по обычной ставке — у остальных организаций.
Затраты, учитываемые и не учитываемые при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение
Расширяется перечень затрат, которые не признаются экономически обоснованными.
К ним будут относиться расходы по выплатам, связанным с предоставлением
взаимозависимым лицом персонала организации и осуществляемым после заключения
такой организацией трудового договора с работником (гражданско-правового
договора с физлицом), предоставленным ей.
Инвестиционный вычет будет применяться по новым правилам (внесены изменения в
подп. 2.2 п. 2 ст.170 НК).
Так, с 2025 года не смогут применять инвестиционный вычет:
бюджетные организации;
общественные объединения;
религиозные организации• Религия » Религии мира » Секта » Религиозная организация
• Религия » Религия в России » Религиозная организация;
республиканские государственно-общественные объединения, иные некоммерческие
организации, созданные в соответствии с законодательством, кроме организаций
потребительской кооперации.
Инвестиционный вычет нельзя будет применить к:
основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, нормативный срок службы которых, установленный
законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства,
составляет менее 5 лет, и стоимости вложений в их реконструкцию;
основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, полученным правопреемником при реорганизации (за
исключением реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной
организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Разделительный Баланс.
По зданиям и сооружениям• Здания и сооружения инвестиционный вычет можно будет применять, только
если они являются зданиями и сооружениями• Здания и сооружения производственного назначения.
Инвестиционный вычет по новым правилам будет применяться по основным
средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства, по которым начало начисления амортизации• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту приходится на период с
01.01.2025, и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых
увеличила первоначальную стоимость после 01.01.2025.
Инвестиционный вычет по основным средствам• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Основные средства и стоимости вложений в
реконструкцию, в отношении которых начало начисления амортизации• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту имело место
до 01.01.2025, и по стоимости вложений в реконструкцию, стоимость которых
увеличила первоначальную стоимость до 01.01.2025, применяется в течение
двухлетнего периода, предусмотренного для его применения, с соблюдением
положений, установленных подп. 2.2 п. 2 ст.170 НК, действовавших на дату
начала такого периода.
Расходы по доставке работников до места работы и обратно будут включаться в
состав прочих нормируемых затрат (подп. 2.11 п. 2 ст. 171 НК).
Подп.1.6 п.1 ст.173 НК дополнен нормами о невключении в затраты, учитываемые
при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение, сумм, подлежащих уплате в результате применения мер
ответственности в связи с исключением преференциального инвестиционного
проекта• Экономика » Финансы » Инвестиции » Инвестиционный проект из перечня преференциальных инвестиционных проектов• Экономика » Финансы » Инвестиции » Инвестиционный проект по основаниям
иным, чем его реализация.
Внереализационные доходы и расходы
Суммы кредиторской и дебиторской задолженности• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц юридического лица• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица, в отношении
которого в соответствии с законодательством об урегулировании
неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного производства, не
включаются во внереализационные доходы и расходы (подп. 3.10 п. 3 ст. 174 НК и
подп. 3.24 п. 3 ст. 175 НК).
У юрлиц• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица, в отношении которых в соответствии с законодательством об
урегулировании неплатежеспособности применяется процедура ликвидационного
производства, в состав внереализационных доходов не включаются требования
кредиторов• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, иных лиц, считающиеся погашенными, в соответствии с вступившим в
силу определением суда о завершении ликвидационного производства (подп. 4.28
п. 4 ст. 174 НК).
С 2025 года изменится период включения банками кредиторской задолженности при
ликвидации, прекращении деятельности кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство в случаях, когда на текущий
(расчетный) банковский счет кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство наложен арест• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест (подп. 3.11 п. 3 ст. 174
НК). В связи с тем, что при аресте• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест, наложенном на текущий (расчетный)
банковский счет кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, доход у банка возникает только после снятия ареста• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Уголовное право » Уголовное право России » Уголовно-процессуальное право » Арест
• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Уголовно-процессуальное право » Арест
со счета, банками такие доходы будут включаться в состав внереализационных
доходов на дату их признания в бухгалтерском учете в соответствии с
законодательством о бухгалтерском учете и отчетности, а не на дату исключения
кредитора• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство из Единого государственного регистра юридических лиц• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Субъекты гражданских прав » Юридические лица и
индивидуальных предпринимателей• Экономика » Бизнес » Предпринимательство » Индивидуальное предпринимательство.
Суммы кредиторской задолженности по гражданско-правовым договорам,
прекращенной и (или) от исполнения которой плательщик освобожден в
соответствии с актами Президента, и в отношении которой в этих актах
Президента установлены направления целевого использования, для целей
применения положений подп. 3.19 п. 3 ст. 174 НК относятся к целевому
финансированию.
Подп. 3.42-2 п. 3 ст. 174 НК дополнен положениями о включении в состав
внереализационных доходов фактора, возникающих у него при прекращении
обязательств• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство (в том числе частично) по приобретенному денежному требованию
путем исполнения, предоставления отступного, зачета, новации, а также при
получении возмещения (в том числе частично) суммы денежного обязательства• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, не
уплаченной должником• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство » Должник
• Экономика » Финансы » Обязательство » Должник и причитающейся фактору по уступленному денежному
требованию, осуществляемого по договору факторинга с правом обратного
требования (регресса).
Ст. 174 НК дополнена следующими видами внереализационных доходов:
денежные средства и иное имущество, полученные участником (акционером)
организации при уменьшении уставного фонда организации (подп. 3.42 3 п. 3);
дебиторская задолженность• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц в размере сумм, включенных при налогообложении• Государство » Налоги » Налогообложение
прибыли в резерв по сомнительным долгам, при наступлении обстоятельств, в том
числе при изменении сроков погашения такой задолженности• Экономика » Финансы » Задолженность
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность, в результате которых
дебиторская задолженность• Экономика » Финансы » Задолженность » Задолженность физических лиц
• Экономика » Финансы » Положение по бухгалтерскому учёту » Задолженность » Задолженность физических лиц перестает удовлетворять критериям, поименованным в
подп.3.48 п. 3 ст.175 НК (подп. 3.42-4 п. 3 ст. 174 НК).
Ст. 175 НК дополнена следующими видами внереализационных расходов:
расходы на списание недоамортизированной части неотделимых улучшений объектов
аренды при досрочном расторжении договоров аренды, финансовой аренды (подп.
3.16 п. 3 ст. 175 НК);
суммы денежных средств, перечисленных в бюджет• Экономика » Финансы » Бюджет » Бюджет области в счет компенсации в
соответствии с законодательством в области• Экономика » Финансы » Бюджет » Бюджет области архитектурной, градостроительной и
строительной деятельности (подп. 3.51-4 п. 3 ст. 175 НК).
С 2025 года в состав внереализационных расходов не будут включаться курсовые
разницы, возникающие при пересчете выраженной в белорусских рублях• Экономика » Экономика Белоруссии » Белорусский рубль
• Беларусь » Экономика Белоруссии » Белорусский рубль в сумме,
эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и
обязательств• Государство » Законы и право » Правовая система России » Гражданское право РФ » Обязательство
• Экономика » Финансы » Обязательство, возникших в связи с предоставлением и (или) получением займов.
Размер отчислений денежных средств профсоюзным организациям• Политика » Общественная организация » Профсоюзы, которые на
основании подп. 3.51-2 п. 3 ст. 175 НК включаются в состав внереализационных
расходов, увеличен с 0,15 % от фонда заработной платы• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Трудовое право » Заработная плата до 0,5 % от фонда
заработной платы• Государство » Законы и право » Теория государства и права » Отрасль права » Трудовое право » Заработная плата.
Льготы по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль
С 2025 года льготу по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль, установленную п. 1 ст. 181 НК для
организаций-спонсоров, можно будет применять при оказании безвозмездной
(спонсорской) помощи бюджетным организациям, указанным в ч. 1 п. 1 ст. 181 НК,
посредством передачи прибыли госучреждениям, созданным местными
исполнительными и распорядительными органами для обеспечения деятельности
бюджетных организаций в соответствии с подп 1.1 п. 1 Указа от 23.12. 2019 №
475 «Об обеспечении деятельности бюджетных организаций», с целью оказания
безвозмездной (спонсорской) помощи таким бюджетным организациям.
Продляются льготы по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль:
по прибыли инвестиционных фондов — до 1 января 2030 года (п. 15 ст. 181 НК);
для организаций, использующих труд инвалидов, в отношении прибыли, полученной
от сдачи имущества в аренду (лизинг) (п. 3 ст. 6 Закона от 13.12.2024 № 47-З
«Об изменении законов»).
Ставки налога
На постоянной основе устанавливается ставка в размере 30% для:
коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых
организаций, по прибыли от микрофинансовой деятельности (п. 5 ст. 184 НК);
валовой прибыли операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенных
в соответствии с законодательством операторов по обязательному оказанию
универсальных услуг электросвязи на территории Беларуси• Беларусь » Территория Беларуси (п. 11 ст. 184 НК).
Отменяются пониженные ставки налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль с дивидендов:
в размере 6% – с 2026 г.;
в размере 0% – с 2028 г.
Дополнительно по теме:
Освобождение от НДС и налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль при использовании труда инвалидов
Порядок применения ставки налога на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль 25%
МНС подготовило разъяснение по налогу на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль
Читайте нас в Telegram и Viber
#комментарии МНС #НК-2025 #налог на прибыль• Государство » Налоги » Налог на прибыль #МНС
